1.2019年增值稅稅率調整后，對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的？ 1.2019年增值稅稅率調整后，增值稅發(fā)票是如何開具的？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號):
"1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)，在增值稅稅率調整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票，遇有銷售折讓、暫停或退回等情況需開具紅字發(fā)票的。，應按原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果發(fā)票有誤需要補發(fā)，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發(fā)票的應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照原適用稅率執(zhí)行。
三.增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率。有本公告第一條、第二條所列情形之一的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。
四.國家稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《貨物和服務稅分類編碼表》，納稅人應按更新后的《貨物和服務稅分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
動詞 （verb的縮寫）納稅人應及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件的升級和自身業(yè)務系統(tǒng)的調整。"
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局福田區(qū)省級財政廳、福田區(qū)省級稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財稅〔2019〕11號):
"1.資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。"
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論是通過審計方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。"
4.對于開具專用發(fā)票并自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標準范圍內，專用發(fā)票對應的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務機關申請退稅?！?/p>
5.個人所得稅費用退還比例有變化嗎？個人所得稅費用退還比例是多少？申請的時限是什么？
答:沒有變化。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條:“扣繳義務人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定:“扣繳義務人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費。
包括未經稅務機關、司法機關檢查或者責令扣除的稅款?？劾U義務人收取的代扣代繳費用可以用于提高納稅能力和獎勵稅務人員。"
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第707號)第三十三條規(guī)定:“稅務機關根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務人支付手續(xù)費時，應當填寫退還單；
扣繳義務人憑回函按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。"
根據(jù)《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規(guī)定:
“對于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關應當支付不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，并向單個扣繳義務人支付年度最高限額70萬元，超過限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對手續(xù)費比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項規(guī)定:“三代稅費按年結算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務人和代理人應當在每年3月30日前向稅務機關報送上一年度第三代稅費申請的相關資料。因第三代單位或個人自身原因未及時提交申請的，視為自動減免上一年度第三代稅費。
各級稅務機關要嚴格審核三代稅費的申請，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。
第四條第一款第三項規(guī)定:“扣繳義務人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內終止扣繳義務或者代收代繳稅款關系的，應當在終止后3個月內向稅務機關提交手續(xù)費申請材料，由稅務機關辦理手續(xù)費結算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！?/p>
2.小規(guī)模納稅人最新的附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定:“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調控需要確定，增值稅小規(guī)模納稅人可在50%稅率內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城市土地使用稅和印花稅。
第四條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
第六條規(guī)定:“本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局福田區(qū)省級財政廳、福田區(qū)省級稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的通知》(云財稅〔2019〕11號):
"1.資源稅、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加減按50%征收。
……
三.本政策實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"
3.對小型微利企業(yè)有什么要求？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規(guī)定:
"1.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè): (一)年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；
(2)其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。"
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號):
"1.2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論是通過審計方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2.本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。"
4.對于開具專用發(fā)票并自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標準范圍內，專用發(fā)票對應的銷售額是否可以享受免稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第八條的規(guī)定:
“小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在全部收回增值稅專用發(fā)票或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務機關申請退稅?！?/p>
5.個人所得稅費用退還比例有變化嗎？個人所得稅費用退還比例是多少？申請的時限是什么？
答:沒有變化。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條:“扣繳義務人按照扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定:“扣繳義務人按規(guī)定扣繳的稅款，每年繳納2%的手續(xù)費。
包括未經稅務機關、司法機關檢查或者責令扣除的稅款?？劾U義務人收取的代扣代繳費用可以用于提高納稅能力和獎勵稅務人員。"
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國家令第707號)第三十三條規(guī)定:“稅務機關根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定向扣繳義務人支付手續(xù)費時，應當填寫退還單；
扣繳義務人憑回函按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。"
根據(jù)《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規(guī)定:
“對于法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關應當支付不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，并向單個扣繳義務人支付年度最高限額70萬元，超過限額的不予支付。
法律、行政法規(guī)對手續(xù)費比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。
第四條第一款第二項規(guī)定:“三代稅費按年結算。代扣代繳、代收代繳扣繳義務人和代理人應當在每年3月30日前向稅務機關報送上一年度第三代稅費申請的相關資料。因第三代單位或個人自身原因未及時提交申請的，視為自動減免上一年度第三代稅費。
各級稅務機關要嚴格審核三代稅費的申請，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。
第四條第一款第三項規(guī)定:“扣繳義務人和代扣代繳、代收代繳稅款的代理人在一年內終止扣繳義務或者代收代繳稅款關系的，應當在終止后3個月內向稅務機關提交手續(xù)費申請材料，由稅務機關辦理手續(xù)費結算。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。”
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